Las administraciones tributarias se sitúan hoy en la vanguardia de la adopción tecnológica, impulsadas tanto por la promesa de una mayor eficiencia en la aplicación del sistema tributario como por la necesidad de reforzar la lucha contra un fraude cada vez más sofisticado. No obstante, esta transformación tecnológica plantea también importantes interrogantes jurídicos. Nos encontramos ante una tensión estructural que define el punto de partida de esta obra: la colisión entre la legítima búsqueda de la eficacia administrativa mediante herramientas algorítmicas y la imprescindible protección de los derechos y garantías del obligado tributario en el marco del Estado de Derecho.
Para abordar esta problemática, la investigación ofrece una sistematización y caracterización de los sistemas de inteligencia artificial utilizados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a partir de un análisis empírico inédito de la contratación pública correspondiente al periodo 2015-2025. Este estudio permite reconstruir el proceso de incorporación tecnológica y constatar la extensión del control algorítmico a múltiples ámbitos de actuación de la Administración tributaria, poniendo de relieve los desequilibrios existentes entre el discurso institucional y la realidad operativa, así como entre las potestades administrativas y los derechos de los ciudadanos. Frente a esta evolución, la monografía defiende la necesidad de avanzar hacia una auténtica legalidad algorítmica sustantiva, basada en principios de transparencia y explicabilidad, que garantice que la legítima búsqueda de la eficiencia recaudatoria no comprometa las garantías fundamentales ni desplace al ciudadano del centro del sistema jurídico.